北京市地方税务局关于印发《企业所得税减免税管理规定（试行）》的通知
各区、县地方税务局、各分局： 为有效落实《中华人民共和国企业所得税法》，进一步规范和加强企业所得税减免税管理工作，市局制定了《企业所得税减免税管理规定(试行)》，现印发给你们，请依照执行。
二○○九年二月二十四日
企业所得税减免税管理规定(试行)
依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发(2008)111号)，结合我市企业所得税管理情况，制定本规定。 一、企业所得税减免税除《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确需要审批的内容外，应按照备案类减免税管理。下列减免税项目需报主管税务机关备案后执行，纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。 (一)符合条件的非营利组织的收入； (二)企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入； (三)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； (四)安置残疾人员所支付的工资； (五)从事农、林、牧、渔业项目的所得； (六)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； (七)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； (八)符合条件的技术转让所得； (九)国家需要重点扶持的高新技术企业； (十)新办软件生产企业、集成电路设计企业； (十一)国家规划布局内的重点软件生产企业； (十二)生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业； (十三)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业； (十四)创业投资企业抵扣应纳税所得额； (十五)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额； (十六)其他须报税务机关备案的减免税项目。 二、纳税人享受《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税(2008)1号)第三条规定的其他有关行业、企业的优惠政策，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。 三、享受减免税政策的纳税人应在每年的企业所得税汇算清缴期内进行减免税备案。备案时，纳税人应按主管税务机关的要求报送备案资料，报送的资料应真实、准确、齐全，并对报送的资料负法律责任。 四、纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额或减免所得税额。不能分别核算的，不能享受减免税。 五、纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关书面报告，说明原因。 六、纳税人经备案已享受减免税的，在减免税期间应进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的，应按有关规定申报缴纳企业所得税。 七、主管税务机关对纳税人提请备案的减免税资料的相关性、完整性进行核查。提请的减免税资料不符合规定的，应当告知纳税人更正、补齐。 八、主管税务机关应在收到纳税人减免税备案资料后7个工作日内完成登记备案工作。 九、主管税务机关应设立纳税人减免税管理台账，详细登记减免税的备案时间、项目、年限、金额，建立减免税动态管理监控机制。 十、主管税务机关应当在每年汇算清缴期后7个月内，按照市局的统一布置和结合自身实际，对于不同行业、规模、类型的企业，开展减免税事项的纳税评估、税务稽查或其他专项检查，加强对纳税人已享受减免税情况的监督管理。主要内容包括： (一)是否存在纳税人未提请税务机关备案自行享受减免税的情况。 (二)纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。 (三)纳税人享受减免税的条件发生变化时，是否根据变化情况重新在税务机关备案或停止减免税。 (四)有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税。 (五)已享受减免税是否按规定期限进行纳税申报。 (六)不符合减免税规定的其他情况。 十一、主管税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门沟通协调，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。 十二、主管税务机关对经检查不符合减免税条件的纳税人应及时取消有关纳税人的优惠资格，按照《中国人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)有关规定处理。 十三、纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，以及未按规定备案而自行减免税的，主管税务机关按照税收征管法有关规定处理。 十四、主管税务机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时办理纳税人申请的减免税事项。非因客观原因未能及时办理的，应按税收征管法和税收执法责任制的有关规定追究责任。 十五、本规定自2008年1月1日起执行。 附件1：企业所得税减免税项目、条件及报送资料 一、符合条件的非营利组织的收入 符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织： 1、依法履行非营利组织登记手续； 2、从事公益性或者非营利性活动； 3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； 4、财产及其孳息不用于分配； 5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； 6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利； 7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。 非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。 符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 报送资料： 1、有关认定机构出具的非营利组织的证书或文件(加盖公章的复印件)； 2、设立非营利性组织章程、协议(加盖公章的复印件)； 3、相关事项声明(主要针对非营利组织的七个条件进行专项说明)； 4、主管税务机关要求报送的其他资料。 二、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，且原材料占生产产品材料的比例不得低于《目录》规定的标准，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 报送资料： 1、有效的《资源综合利用认定证书》、北京市发展和改革委员会公布资源综合利用企业认定结果的文件(加盖公章的复印件)； 2、企业实际资源综合利用情况(包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等)、分别核算资源综合利用收入的声明； 3、主管税务机关要求报送的其他资料。 三、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 7、勘探开发技术的现场试验费。 8、研发成果的论证、评审、验收费用。 报送资料： 1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算(加盖公章的复印件)。 2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件(加盖公章的复印件)。 5、委托、合作研究开发项目的合同或协议(加盖公章的复印件)。 6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 7、主管税务机关要求报送的其他资料。 四、安置残疾人员所支付的工资 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 报送资料： 1、残疾人员名册(加盖公章的复印件)； 2、有效的残疾人员证明和身份证(复印件)； 3、与残疾人员签订的劳动合同或服务协议(加盖公章的复印件)； 4、为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明(加盖公章的复印件)； 5、支付残疾人员工资的证明； 6、主管税务机关要求报送的其他资料。 五、从事农、林、牧、渔业项目的所得 从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 (一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2、农作物新品种的选育； 3、中药材的种植； 4、林木的培育和种植； 5、牲畜、家禽的饲养； 6、林产品的采集； 7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8、远洋捕捞。 (二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2、海水养殖、内陆养殖。 (三)企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠。 报送资料： 1、经营场地证明、林业产权证或相关经营证明(加盖公章的复印件)； 2、项目所得核算情况声明； 3、主管税务机关要求报送的其他资料。 六、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 国家重点扶持的公共基础设施项目，是指2008年1月1日后经批准的，并符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 报送资料： 1、国务院行业主管部门或政府投资主管部门的核准文件(加盖公章的复印件)； 2、取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等(加盖公章的复印件)； 3、项目所得核算情况声明； 4、主管税务机关要求报送的其他资料。 七、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 报送资料： 1、有关部门认定的项目证明资料(加盖公章的复印件)； 2、取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等(加盖公章的复印件)； 3、项目所得核算情况声明； 4、主管税务机关要求报送的其他资料。 八、符合条件的技术转让所得 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 报送资料： 1、经科学技术行政部门认定登记的技术转让合同(加盖公章的复印件)； 2、技术转让合同认定登记证明和认定登记表(加盖公章的复印件)； 3、实际发生的技术性收入明细表； 4、项目所得核算情况声明； 5、主管税务机关要求报送的其他资料。 九、国家需要重点扶持的高新技术企业 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》(国科发火[2008]172号)规定条件的企业： 1、在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权； 2、产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 4、企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： (1) 最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于6%； (2)最近一年销售收入在5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4%； (3)最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 5、高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上； 6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2008]362号)的要求。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 报送资料： 1、有效的高新技术企业证书(加盖公章的复印件)； 2、主管税务机关要求报送的其他资料。 十、新办软件生产企业、集成电路设计企业 我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 报送资料： 1、北京市软件企业证书或北京市集成电路设计企业证书(加盖公章的复印件)； 2、获利年度声明； 3、主管税务机关要求报送的其他资料。 十一、国家规划布局内的重点软件生产企业 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。 报送资料： 1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、商务部、国家税务总局每年发布的国家规划布局内重点软件企业名单； 2、主管税务机关要求报送的其他资料。 十二、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业 生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 报送资料： 1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、财政部、海关总署、国家税务总局下发的生产线宽小于0.8微米(含)集成电路企业名单； 2、获利年度声明； 3、主管税务机关要求报送的其他资料。 十三、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业 投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。 报送资料： 1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、财政部、海关总署、国家税务总局下发的集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业名单或投资额超过80亿元人民币的证明材料； 2、获利年度声明； 3、主管税务机关要求报送的其他资料。 十四、创业投资企业抵扣应纳税所得额 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 报送资料： (一)抵扣资格备案 1、经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件(加盖公章的复印件)； 2、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书(加盖公章的复印件)； 3、投资合同、协议及实投资金验资证明(加盖公章的复印件)； 4、被投资的中小高新技术企业未上市的声明； 5、主管税务机关要求报送的其他资料。 (二)抵扣应纳税所得额备案 1、经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件(加盖公章的复印件)； 2、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书(加盖公章的复印件)； 3、投资合同、协议及实投资金验资证明(加盖公章的复印件)； 4、创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表； 5、主管税务机关要求报送的其他资料。 十五、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额 企业自2008年1月1日起购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 报送资料： (一)抵免资格备案 1、购买专用设备发票及清单(加盖公章的复印件)； 2、专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐(加盖公章的复印件)； 3、专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的声明、专用设备使用情况声明； 4、主管税务机关要求报送的其他资料。 (二)抵免税额备案 1、购买专用设备发票及清单(加盖公章的复印件)： 2、专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐(加盖公章的复印件)； 3、企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表； 4、主管税务机关要求报送的其他资料。 附件2：减免税备案表 附件3：减免税备案资料清单 附件4：创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表 附件5：企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表 |
