各省辖市国家税务局、省局培训中心：
　　现将国家税务总局《关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》(国税发[2006]183号，以下简称《通知》)转发给你们，并结合我省实际提出以下补充意见，请一并贯彻执行。

　　一、《通知》第四条第一款所称的未按照规定期限自行申报是指未按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局16号令)第八条第一款的要求“自行申报”；对未按照规定期限自行申报的定期定额户，税务机关可以在规定期限后按照规定直接核定其定额。

　　二、关于《通知》第六条，未达起征点户属于定期定额户范畴，确认未达起征点必须经过定期定额核定税款的程序，未达起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点的，应当在纳税期限内，持“增值税小规模申报表”如实办理纳税申报手续，并缴纳税款。
　　未达起征点的定期定额户，在定额执行期内，如连续三个月收入达到起征点的，应停止其未达起征点的定额执行期；并按总局《通知》中第八条规定就未达起征点定额执行期向税务机关按月汇总申报。

　　三、关于《通知》第八条，凡发生《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十九、二十条规定情形的，在重新调整核定定额前，必须就原定额执行期进行分月汇总申报。

　　四、关于《通知》第十条，分月汇总申报时，超过核定定额20％的部分加收滞纳金，滞纳金按照法律、行政法规规定的申报期满次日起计算。

　　五、关于《通知》第十三条，定期定额户在定额执行期内终止经营的，在办理注销登记前，必须就所在的定额执行期进行分月汇总申报，并缴清税款。定额执行期提前终止的，定额执行期终止后的日期不再计算。

　　六、定期定额户停业是否分月汇总申报由各省辖市国税局确定。

 

二○○七年一月二十二日

 

  附：

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　国家税务总局令(第16号)发布的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(以下简称《办法》)将于2007年1月1日开始施行。为了有利于征纳双方准确理解和全面贯彻落实《办法》，现将有关问题明确如下：
　　一、《办法》第二条所称的“经营数量”，是指从量计征的货物数量。
　　二、对虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的个体工商户，税务机关可以实行定期定额征收。
　　三、个人所得税附征率应当按照法律、行政法规的规定和当地实际情况，分地域、行业进行换算。
　　个人所得税可以按照换算后的附征率，依据增值税、消费税、营业税的计税依据实行附征。
　　四、核定定额的有关问题
　　(一)定期定额户应当自行申报经营情况，对未按照规定期限自行申报的，税务机关可以不经过自行申报程序，按照《办法》第七条规定的方法核定其定额。
　　(二)税务机关核定定额可以到定期定额户生产、经营场所，对其自行申报的内容进行核实。
　　(三)运用个体工商户定额核定管理系统的，在采集有关数据时，应当由两名以上税务人员参加。
　　(四)税务机关不得委托其他单位核定定额。
　　五、新开业的个体工商户，在未接到税务机关送达的《核定定额通知书》前，应当按月向税务机关办理纳税申报，并缴纳税款。
　　六、对未达到起征点定期定额户的管理
　　(一)税务机关应当按照核定程序核定其定额。对未达起征点的定期定额户，税务机关应当送达《未达起征点通知书》。
　　(二)未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款。
　　(三)未达到起征点的定期定额户连续三个月达到起征点，应当向税务机关申报，提请重新核定定额。税务机关应当按照《办法》有关规定重新核定定额，并下达《核定定额通知书》。
　　七、定期定额户委托银行或其他金融机构划缴税款的，其账户内存款数额，应当足以缴纳当期税款。为保证税款及时入库，其存款入账的时间不得影响银行或其他金融机构在纳税期限内将其税款划缴入库。
　　八、定期定额户在定额执行期结束后，应当将该期每月实际发生经营额、所得额向税务机关申报(以下简称分月汇总申报)，申报额超过定额的，税务机关按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款。
　　九、《办法》第二十条“……或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度……”中的“当期”，是指定额执行期内所有纳税期。
　　十、滞纳金的有关问题
　　(一)定期定额户在定额执行期届满分月汇总申报时，月申报额高于定额又低于省税务机关规定申报幅度的应纳税款，在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。
　　(二)对实行简并征期的定期定额户，其按照定额所应缴纳的税款在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。
　　十一、实行简并征期的定期定额户，在简并征期结束后应当办理分月汇总申报。
　　十二、定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于定额一定幅度的，应当提请税务机关重新核定定额。具体幅度由省税务机关确定。
　　十三、定期定额户注销税务登记，应当向税务机关进行分月汇总申报并缴清税款。其停业是否分月汇总申