上海市国家税务局、上海市地方税务局关于转发《国家税务总局关于印发中墨两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知》的通知

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【发布部门】 上海市其他机构

【发文字号】 沪国税外[2005]160号

【发布日期】 2005-11-28

【实施日期】 2005-11-28

【时效性】 现行有效

【效力级别】 地方司法

【法规类别】

上海市国家税务局、上海市地方税务局关于转发《国家税务总局关于印发中墨两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知》的通知

各区县税务局，各财税分局：
　　近接《国家税务总局关于印发中墨两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知》(国税函(2005)1045号)，现将该文转发给你们，请按照执行。

上海市国家税务局、上海市地方税务局
二OO五年十一月二十八日

 附：

国家税务总局关于印发中墨两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
国税函[2005]1045号
　　

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：
　　我国政府和墨西哥合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于2005年9月12日由中、墨两国外交部部长李肇星和德尔贝斯分别代表各自政府在墨西哥城正式签署。该协定还有待于双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

国家税务总局
二○○五年十一月四日

 附件：

中华人民共和国政府和墨西哥合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
　　

 中华人民共和国政府和墨西哥合众国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定(以下简称“协定”)，达成协议如下：
　　第一条人的范围
　　本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
　　第二条税种范围
　　一、本协定适用于由缔约国一方、其行政区或地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
　　二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收，应视为对所得征收的税收。
　　三、本协定特别适用的现行税种是：
　　(一)在中国：
　　1.个人所得税;
　　2.外商投资企业和外国企业所得税。
　　(以下简称“中国税收”)
　　(二)在墨西哥：
　　联邦所得税。
　　(以下简称“墨西哥税收”)
　　四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所做出的实质性变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
　　第三条一般定义
　　一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
　　(一)“中国”一语是指中华人民共和国。用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域;
　　(二)“墨西哥”一语是指墨西哥合众国。用于地理概念时是指其宪法所定义的墨西哥合众国的领土，包括根据国际法，墨西哥合众国行使勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域;
　　(三)“缔约国一方”和“缔约国另一方”，按照上下文，是指中国或者墨西哥;
　　(四)“税收”一语按照上下文，是指中国税收或者墨西哥税收；
　　(五)“人”一语包括个人、公司和其它团体；
　　(六)“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
　　(七)“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
　　(八)“国际运输”一语是指缔约国一方的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；
　　(九)“国民”一语是指：
　　1.任何具有缔约国一方国籍的个人；
　　2.任何按照缔约国一方现行法律建立的法人、合伙企业或团体；
　　(十)“主管当局”一语：
　　1．在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表；
　　2．在墨西哥方面是指财政和公共信用部。
　　二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。缔约国一方适用的税法对有关术语的定义应优先于其它法律对同一术语的定义。
　　第四条居民
　　一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、管理所在地、注册地或总机构所在地，或任何其他类似标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
　　二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：
　　(一)应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民；如果在缔约国双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切(重要利益中心)所在缔约国的居民;
　　(二)如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国任何一方都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；
　　(三)如果其在缔约国双方都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民所属缔约国的居民；
　　(四)在其它任何情况下，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
　　三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，其居民身份应由缔约国双方主管当局通过相互协商确定。
　　第五条常设机构
　　一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
　　二、“常设机构”一语特别包括：
　　(一)管理场所；
　　(二)分支机构；
　　(三)办事处；
　　(四)工厂；
　　(五)作业场所；
　　(六)矿场、油井或气井、采石场或者任何其他开采自然资源的场所。
　　三、“常设机构”一语还包括：
　　建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续六个月以上的为限。
　　四、虽有本条上述规定，“常设机构”一语应认为不包括：
　　(一)专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；

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