上海市财政局关于转发《财政部关于印发〈金融工具确认和计量暂行规定（试行）〉的通知》的通知

各有关商业银行等金融机构，各区县财政局，市财税三、七分局：

　　现将《财政部关于印发〈金融工具确认和计量暂行规定(试行)〉的通知》(财会(2005)14号)转发给你们，自2006年1月1日起在上市和拟上市的商业银行范围内试行。试行中有何问题，请及时函告我局。

上海市财政局
二OO五年九月十四日

　　附：

关于印发《金融工具确认和计量暂行规定(试行)》的通知
财会(2005)14号

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，有关金融机构：

　　为规范金融工具确认和计量，真实地反映金融工具对金融机构财务状况和经营成果的影响，揭示金融工具的潜在风险，提高金融机构的会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，我部制定了《金融工具确认和计量暂行规定(试行)》，现予印发，自2006年1月1日起在上市和拟上市的商业银行范围内试行。

　　试行中有何问题，请及时反馈我部。

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　　附件：金融工具确认和计量暂行规定(试行)

中华人民共和国财政部
二○○五年八月二十五日

金融工具确认和计量暂行规定(试行)

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第一章　总则

　　第一条　为了规范企业金融工具确认和计量，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，制定本规定。

　　第二条　金融工具，指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。

　　(一)金融资产，指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利，如应收款项、贷款、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。

　　(二)金融负债，指企业向其他单位支付现金或其他金融资产的合同义务，以及在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，如应付款项、借款、应付债券以及衍生金融负债等。

　　(三)权益工具，指能够证明企业资产扣除负债后的剩余权益的合同，如普通股等。

　　第三条　衍生金融工具，指本规定涉及的、具有以下全部特征的金融工具：

　　(一)其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或类似变量的变动而变动；

　　(二)不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；

　　(三)在未来某一日期结算。

　　衍生金融工具包括金融远期合同、金融期货合同、金融互换和期权，以及具有金融远期合同、金融期货合同、金融互换和期权中一种或多种特征的混合工具。

　　第四条　企业能以现金或其他金融资产进行净额结算，或通过交换其他金融工具结算的不可撤销的贷款承诺适用本规定，其他贷款承诺除外。

　　第五条　本规定不涉及下列各项：

　　(一)金融资产转移业务和套期保值业务；

　　(二)企业发行的权益工具；

　　(三)采用权益法处理的股权投资；

　　(四)租赁合同的权利和义务；

　　(五)保险合同的权利和义务；

　　(六)企业合并购买方在或有对价合同中的权益；

　　(七)债务重组交易和非货币性交易。

　　第六条　企业涉及的与衍生金融工具有类似特征的其他衍生工具，应当比照本规定处理。

第二章　金融资产和金融负债的分类

　　第七条　金融资产应当在初始确认时划分为以下四类：

　　(一)交易性金融资产；

　　(二)持有至到期投资；

　　(三)贷款和应收款项；