湖北省审计厅关于加强政府投资项目审计防范审计风险的意见
鄂审投发〔2009〕1号

各市、州、县审计局：
　　近年来，我省投资审计工作发展较快，各级审计机关不断加大投资审计力度，取得了明显成效，投资审计受到各级党委、政府和社会各界进一步重视和关注。随着我省经济的快速发展和建设投资的持续增长，投资审计任务越来越重，要求越来越高，投资审计工作面临的风险也越来越大。为进一步规范投资审计工作，加强审计风险防范，提高投资审计质量，更好地发挥审计在投资使用管理中的作用，现提出以下意见：
　　一、充分认识防范投资审计风险的重要性和紧迫性
　　目前，我省投资建设市场还不够规范，现行法律和制度存在不少空子和间隙，部分建设、施工单位财经法纪观念淡薄，建设领域违法违纪问题还比较严重，违法违纪的手法更加隐蔽，投资审计面临的外部环境更加复杂。从审计机关自身来看，又存在投资审计力量不足、审计人员结构不尽合理、投资审计规范化管理落后于形势发展等诸多问题，使投资审计风险不断加大。主要表现在：因投资审计力量相对不足、难以适应日益繁重的审计任务、有效履行职责带来的责任风险；因工程造价审计结果与工程施工合同约定价款存在的差异引起诉讼带来的法律风险；因审计项目质量控制不严谨、审计程序执行不规范、审计人员专业能力与业务需要不相适应，致使重大问题未能发现而导致的质量风险；因聘请中介机构参与国家审计，中介机构受自身利益驱动等影响，违背职业道德，导致审计质量不高带来的中介风险；因审计人员可能违反审计纪律和营私舞弊带来的廉政风险。对上述潜在的审计风险，各级审计机关必须引起高度重视，充分认识这些风险对投资审计工作带来的影响，切实增强风险防范的重要性与紧迫性的认识，针对本地投资审计工作开展的实际情况，认真分析存在的薄弱环节，采取切实有效的措施，规范投资审计行为，防范投资审计风险，全面提升我省投资审计工作水平。
　　二、进一步突出投资审计重点，深化审计内容，创新审计方法，切实提高投资审计工作水平
　　各地要继续坚持全面审计、突出重点的方针。在项目安排上，坚持围绕政府工作中心，服从政府工作需要，加强对重大公共投资建设项目和社会关注的重大项目的审计。要不断深化审计内容，把查处重大违法违纪问题和发现重大经济案件线索作为投资审计工作的首要任务。坚持以项目的物资流和资金流为主线，从项目管理和工程质量入手，抓住工程招投标和承发包，材料采购，设计变更和工程结算等关键环节，以银行账户、虚假发票、材料来源渠道、转分包环节等为突破口，加大对项目参建单位的延伸审计力度。深入揭露项目招投标中存在的商业贿赂、明招暗定，施工中存在的偷工减料、套取国家建设资金等重大违纪违规问题。同时，围绕投资决策、投资管理、资金使用和投资效果等方面积极开展投资绩效审计。要不断创新和改进投资审计方法和手段，落实重大建设项目竣工必审制度，对建设周期长、投资大、社会影响大的项目尽可能实行跟踪审计。要进一步探索和总结跟踪审计程序、组织实施方式、外部协调、审计评价等方式方法，切实提高投资审计水平。积极推行OA与AO计算机审计系统在投资审计领域的应用，提高审计人员计算机审计应用水平和操作技能。有条件的地方，应尝试实现计算机远程网络审计，全面提高计算机应用水平。
　　三、建立和完善投资审计的质量控制体系，确保投资审计质量
　　始终坚持把审计质量作为投资审计工作的生命线来抓，建立和完善投资审计全过程质量控制体系，确保审计程序合法，审计事实清楚，审计定性准确，审计处理恰当。运用分析性复核和符合性测试等方法，确定审计质量控制重要性水平，做好审计风险评估。要全面加强对确定审计项目计划、编制审计方案、组织审计实施、提交审计报告和信息、作出审计处理等关键环节的质量控制，把项目质量控制从事后控制移到事前和事中，实现全过程的质量控制。针对投资审计取证难、签证难、定性难、处理难的特点，扩大审前调查的范围，加大对相关主要施工单位的延伸调查力度，编制出可操作性、针对性强的审计实施方案；要对建设、施工等所有被审计单位都执行审计资料承诺制；对项目的审计对象进行全方位、多角度、多层次对比取证，对于可能存在的重大违法违纪问题和经济案件线索，通过建立和完善部门协作机制，提请纪检、司法等部门提前介入。对于因多种原因造成的程序难以到位，证据要素难以齐全，或法律法规依据不充分的特定审计事项，对其作出审计结论和处理时要十分慎重。同时要注意审计意见的充分沟通，将三级复核制度落到实处；建立健全审计复核、审计质量检查和审计质量责任追究等规章制度，确保投资审计工作质量。
　　四、强化廉政风险意识，建立健全内部监督制约机制
　　投资审计涉及面广，审计对象比较复杂，审计结果直接影响被审计单位的利益。同时，投资审计既有国家审计人员又聘请了社会中介组织人员参与，如果廉政意识不强，内部监督机制不健全，就可能出现违反廉政纪律，违背审计职业道德，发生违法违纪行为。因此，各级审计机关必须加强经常性的廉政纪律教育和职业道德教育，增强审计人员廉政风险意识，提高审计人员思想道德素质和防腐拒变能力。进一步完善廉政制度和监督制约机制，严格落实各项廉政制度，切实落实审计组长廉政负责制，完善监督制约机制。要建立从确定审计计划、制订审计方案、组织审计实施、交换审计意见到提交审计报告及审计处理处罚的一整套审计业务流程规范和相互制约机制。加强监督检查，发现违反审计“八不准”和违背审计职业道德的行为，要严格依法依规处理，绝不姑息迁就。
　　五、建立和完善对聘用中介组织的管理、指导、监督制度
　　聘用中介组织参与国家建设项目审计，要坚持公开透明原则，采取招标方式公开、公平、公正地选择。要坚持“谁聘请，谁付费”原则，将审计经费纳入本级财政预算予以保障。要加强对中介组织的管理，实行动态淘汰制、责任追究制，对不符合要求的中介组织及时调整。要强化对中介组织参审人员的廉政教育和业务指导，增强其法律意识、廉政意识，转变其观念方法，建立和落实审计分工负责制、责任追究制、业务质量承诺与考核制，突出抓好审前教育、审中跟踪监督和审后检查考核，对中介组织的审计质量要进行严格鉴定、复核把关，充分发挥其协审效能。
　　六、加强投资审计干部队伍建设，提高投资审计人员素质
　　各级审计机关要根据投资审计工作需要，切实加强投资审计干部队伍建设，要把有审计经验和专业胜任能力的审计人员，充实到投资审计队伍中来，优化投资审计人员结构。强化培训力度，提高人员素质。建立人才选拔、培训机制，通过脱产学习和培训、以审代训、干部交流、鼓励参加学历教育和与投资审计工作相关的职称资格考试等方式，加速培养一批既懂工程、财务专业，又懂计算机技术、法律知识的复合型人才，不断提高投资审计人员业务技能和综合素质。健全激励约束机制，完善奖惩考核制度，充分调动投资审计人员的积极性，在审计人员中培育崇尚法治、客观公正、脚踏实地、扎实苦干、与时俱进、开拓创新、爱岗敬业、廉洁高效的审计精神。通过几年不断地培训和实践锻炼，建立起一支自己的政治素质高，专业能力强的投资审计队伍。
  七、争取地方党委、政府和人大支持，创造良好的投资审计外部环境
  各地审计机关要通过加强投资审计，充分发挥审计在维护政府投资资金安全、规范项目管理、节约政府投资、提高投资使用效益、为政府宏观决策服务等方面的积极作用，以卓有成效的工作争取地方党委、人大和政府对投资审计工作的重视与支持，确保投资审计经费得到保障，机构人员得到加强。要针对审计中经常发生的被审单位审计资料提供不完整、工程造价结算易产生法律纠纷等问题，争取地方出台规章制度，明确规定建设单位在与施工单位签订的工程合同中必须约定工程造价以审计机关的结论作为结算依据，要对相关参建单位必须提供真实完整的资料作出明确规定。

湖北省审计厅
二OO九年一月一日